1. Jak jest teraz:
Do końca roku obowiązują następujące limity:
a) 225.000 zł - samochody elektryczne,
b) 150.000 zł - pozostałe samochody.
Chodzi o to, że w ramach kosztów uzyskania przychodów można odliczyć maksymalnie w/w kwoty. Jeżeli zatem zakupiony samochód jest droższy, to trzeba liczyć proporcję - kwotę limitu do wartości samochodu. Limit dotyczy wyłącznie kwot amortyzacji (dla samochodów kupionych na własność), rat leasingowych jak i ubezpieczeń AC. Limity dotyczące wydatków związanych z paliwem, serwisami, naprawami (75 % KUP) pozostają bez zmian.
Przykład:
Samochód spalinowy o wartości 250.000 zł.
Limit wynosi 150.000 zł.
Procent odliczenia 150000/250000=60%.
Rata leasingowa 4000 zł.
Kwota odliczenia: 4000 x 60% = 2400 zł
Kwota zaliczona do kosztów (pomniejszająca dochód do opodatkowania) = 2400 zł.
(dla uproszczenia przyjęto założenie braku VAT)
2. Jak będzie od 01.01.2026
Kwoty limitów będą następujące:
a) 225.000 zł - samochody elektryczne,
b) 150.000 zł - pozostałe samochody o emisji CO2 mniej niż 50g na kilometr,
c) 100.000 zł - pozostałe samochody o emisji CO2 równej lub większej niż 50g na kilometr.
W praktyce większość samochodów spalinowych będzie się łapała na limit 100.000 zł, być może niektóre hybrydy załapią się na 150.000 zł.
Oznacza to, że od nowego roku mniejszą część wydatku będzie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu, ponieważ procent odliczenia, po przeliczeniu nowego limitu będzie mniejszy.
Przykład jak powyżej ale od 01.01.2026:
Samochód spalinowy o wartości 250.000 zł.
Limit wynosi 100.000 zł.
Procent odliczenia 100000/250000=40%.
Rata leasingowa 4000 zł.
Kwota odliczenia: 4000 x 60% = 1600 zł
Kwota zaliczona do kosztów (pomniejszająca dochód do opodatkowania) = 1600 zł.
(dla uproszczenia przyjęto założenie braku VAT)
3. Co zrobić?
Ustawa nie przewiduje przepisów przejściowych dla leasingu. Oznacza to, że wszystkie samochody, nawet dla umów leasingu podpisanych przed 01.01.2026 będą kwalifikowane od 01.01.2026 do nowych limitów.
Ustawa przewiduje jedyny przepis przejściowy, w ramach którego dla samochodów będących w środkach trwałych będzie można stosować limity obowiązujące przed 01.01.2026 (stare limity).
Największe zmiany dotykają zatem samochodów leasingowanych.
Jeżeli przedsiębiorca planuje zakup samochodu to warto się pospieszyć. Ważne jest żeby jeszcze w tym roku zrobić dużą opłatę wstępną, bo ta opłata wstępna będzie zaliczana do kosztów na podstawie starych limitów.
Jeżeli przedsiębiorca wykorzystuje w ramach umowy leasingu samochód o wysokiej wartości to warto zrobić zmianę harmonogramu i zrobić jakąś dużą ratę w tym roku (można skorzystać ze starych limitów), albo zastanowić się nad wcześniejszym wykupem.
Każdy przypadek jest inny.
4. Jak sprawdzić emisję CO2?
Można sprawdzić tutaj:
https://historiapojazdu.gov.pl/
Emisja jest umieszczona w danych technicznych.